财税〔2018〕164号
各节、己治水区、直辖市、方案单列市财政厅（局），国度税政尽局各节、己治水区、直辖市、方案单列市税政局，新疆消费确立兵团弄财政局：
为贯彻踏实修改后的《中华人民共和国团弄体所得税法》，即兴将团弄体所得税优惠政策衔接拥关于事项畅通牒如次：
壹、关于全年壹次性奖品金、中企业担负人年度绩效薪给延期兑即兴顶出产和任期嘉奖品的政策
（壹）市民团弄体得到全年壹次性奖品金，适宜《国度税政尽局关于调理团弄体得到全年壹次性奖品金等计算征收团弄体所得税方法效实的畅通牒》（国税发〔2005〕9号）规则的，在2021年12月31新来，不并入当年概括所得，以全年壹次性奖品金顶出产摒除以12个月违反掉落的数额，依照本畅通牒所附按月换算后的概括所得税比值表（以下信称月度税比值表），决定使用税比值和快算扣摒除数，孤立计算征税。
计算公式为：
应征税额＝全年壹次性奖品金顶出产×使用税比值－快算扣摒除数
市民团弄体得到全年壹次性奖品金，也却以选择并入当年概括所得计算征税。
己2022年1月1日宗，市民团弄体得到全年壹次性奖品金，应并入当年概括所得计算提交纳团弄体所得税。
（二）中企业担负人得到年度绩效薪给延期兑即兴顶出产和任期嘉奖品，适宜《国度税政尽局关于中企业担负人年度绩效薪给延期兑即兴顶出产和任期嘉奖品征收团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔2007〕118号）规则的，在2021年12月31新来，参照本畅通牒第壹条第（壹）项实行；2022年1月1日之后的政策另行皓白。
二、关于上市公司股权鼓励的政策
（壹）市民团弄体得到股票期权、股票增值权、限度局限性股票、股权嘉奖品等股权鼓励（以下信称股权鼓励），适宜《财政部国度税政尽局关于团弄体股票期权所得征收团弄体所得税效实的畅通牒》（财税〔2005〕35号）、《财政部国度税政尽局关于股票增值权所得和限度局限性股票所得征收团弄体所得税拥关于效实的畅通牒》（财税〔2009〕5号）、《财政部国度税政尽局关于将国度己主花样翻新示例区拥关于税收试点政策铰行到全国范畴实施的畅通牒》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国度税政尽局关于完备股权鼓励和技术入股拥关于所得税政策的畅通牒》（财税〔2016〕101号）第四条第（壹）项规则的相干环境的，在2021年12月31新来，不并入当年概括所得，全额孤立使用概括所得税比值表，计算征税。
计算公式为：
应征税额＝股权鼓励顶出产×使用税比值－快算扣摒除数
（二）市民团弄体壹个征税年度内得到两次以上（含两次）股权鼓励的，应侵犯按本畅通牒第二条第（壹）项规则计算征税。
（叁）2022年1月1日之后的股权鼓励政策另行皓白。
叁、关于保管营销员、证券中人行佣顶出产的政策
保管营销员、证券中人得到的行佣顶出产，属于劳动政报还所得，以不含增值税的顶出产减摒除20%的费后的余额为顶出产额，顶出产额减去展业本钱以及附加以税费后，并入当年概括所得，计算提交纳团弄体所得税。
保管营销员、证券中人展业本钱依照顶出产额的25%计算。
扣完工干人向保管营销员、证券中人顶付行佣顶出产时，应依照《团弄体所得税扣完申报办方法（试行）》（国度税政尽局公报2018年第61号）规则的累计预扣法计算预扣税款。
四、关于团弄体顶付企业年金、事业年金的政策
团弄体到臻国度规则的离休年纪，顶付的企业年金、事业年金，适宜《财政部人工资源社会保障部国度税政尽局关于企业年金事业年金团弄体所得税拥关于效实的畅通牒》（财税〔2013〕103号）规则的，不并入概括所得，全额孤立计算应征税款。
就中按月顶付的，使用月度税比值表计算征税；按季顶付的，平分摊计入各月，按每月顶付额使用月度税比值表计算征税；按年顶付的，使用概括所得税比值表计算征税。
团弄体因出产境安家而壹次性顶付的年金团弄体账户资产，或团弄体故故后，其指定的讨巧人或法定禀接人壹次性顶付的年金团弄体账户余额，使用概括所得税比值表计算征税。
对团弄体摒除上述特殊缘由外面壹次性顶付年金团弄体账户资产或余额的，使用月度税比值表计算征税。
五、关于松摒除休憩相干、前离休、外面部退养的壹次性补养偿顶出产的政策
（壹）团弄体与用人单位松摒除休憩相干得到壹次性补养偿顶出产（带拥有用人单位发放的经济补养偿金、生活补养助费和其他补养助费），在外面边去年员工平分工钱３倍数额里边的片断，避免征团弄体所得税；超越3倍数额的片断，不并入当年概括所得，孤立使用概括所得税比值表，计算征税。
（二）团弄体操持前离休顺手续而得到的壹次性补养助顶出产，应依照操持前离休顺手续到法定退离休年纪之间还愿年度数平分摊，决定使用税比值和快算扣摒除数，孤立使用概括所得税比值表，计算征税。
计算公式：
应征税额={〔（壹次性补养助顶出产÷操持前离休顺手续到法定离休年纪的还愿年度数）－费扣摒除规范〕×使用税比值－快算扣摒除数}×操持前离休顺手续到法定离休年纪的还愿年度数
（叁）团弄体操持外面部退养顺手续而得到的壹次性补养助顶出产，依照《国度税政尽局关于团弄体所得税拥关于政策效实的畅通牒》（国税发〔1999〕58号）规则计算征税。
六、关于单位低价向员工特价而沽房的政策
单位按低于置办或修盖本钱标价出产特价而沽住房给员工，员工故此而微少顶出产的差价片断，适宜《财政部国度税政尽局关于单位低价向员工特价而沽房拥关于团弄体所得税效实的畅通牒》（财税〔2007〕13号）第二条规则的，不并入当年概括所得，以差价顶出产摒除以12个月违反掉落的数额，依照月度税比值表决定使用税比值和快算扣摒除数，孤立计算征税。
计算公式为：
应征税额＝员工还愿顶付的购房价款低于该房屋的置办或修盖本钱标价的差额×使用税比值－快算扣摒除数
七、关于外面籍团弄体拥关于津补养助的政策
（壹）2019年1月1日到2021年12月31日时间，外面籍团弄体适宜市民团弄体环境的，却以选择享用团弄体所得税专项附加以扣摒除，也却以选择依照《财政部国度税政尽局关于团弄体所得税若干政策效实的畅通牒》（财税〔1994〕20号）、《国度税政尽局关于外面籍团弄体得到拥关于补养助征避免团弄体所得税实行效实的畅通牒》（国税发〔1997〕54号）和《财政部国度税政尽局关于外面籍团弄体得到港澳地区住房等补养助征避免团弄体所得税的畅通牒》（财税〔2004〕29号）规则，享用住房补养助、言语锻炼费、男女教养育费等津补养助避免税优惠政策，但不得同时享用。
外面籍团弄体壹经选择，在壹个征税年度内不得变卦。
（二）己2022年1月1日宗，外面籍团弄体不又享用住房补养助、言语锻炼费、男女教养育费津补养助避免税优惠政策，应按规则享用专项附加以扣摒除。
八、摒除上述衔接事项外面，其他团弄体所得税优惠政策持续依照原文件规则实行。
九、本畅通牒己2019年1月1日宗实行。
下列文件或文件章同时废除：
（壹）《财政部国度税政尽局关于团弄体与用人单位松摒除休憩相干得到的壹次性补养偿顶出产征避免团弄体所得税效实的畅通牒》（财税〔2001〕157号）第壹条；
（二）《财政部国度税政尽局关于团弄体股票期权所得征收团弄体所得税效实的畅通牒》（财税〔2005〕35号）第四条第（壹）项；
（叁）《财政部国度税政尽局关于单位低价向员工特价而沽房拥关于团弄体所得税效实的畅通牒》（财税〔2007〕13号）第叁条；
（四）《财政部人工资源社会保障部国度税政尽局关于企业年金事业年金团弄体所得税拥关于效实的畅通牒》（财税〔2013〕103号）第叁条第1项和第3项；
（五）《国度税政尽局关于团弄体认购股票等拥有价证券而从雇用主得到折头或补养助顶出产拥关于征收团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔1998〕9号）；
（六）《国度税政尽局关于保管企业营销员（匪干事）得到的顶出产计征团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔1998〕13号）；
（七）《国度税政尽局关于团弄体因松摒除休憩合同得到经济补养偿金征收团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔1999〕178号）；
（八）《国度税政尽局关于国拥有企业员工因松摒除休憩合同得到壹次性补养偿顶出产征避免团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔2000〕77号）；
（九）《国度税政尽局关于调理团弄体得到全年壹次性奖品金等计算征收团弄体所得税方法效实的畅通牒》（国税发〔2005〕9号）第二条；
（什）《国度税政尽局关于保管营销员得到行佣顶出产征避免团弄体所得税效实的畅通牒》（国税函〔2006〕454号）；
（什壹）《国度税政尽局关于团弄体股票期权所得提交纳团弄体所得税拥关于效实的增补养畅通牒》（国税函〔2006〕902号）第七条、第八条；
（什二）《国度税政尽局关于中企业担负人年度绩效薪给延期兑即兴顶出产和任期嘉奖品征收团弄体所得税效实的畅通牒》（国税发〔2007〕118号）第壹条；
（什叁）《国度税政尽局关于团弄体前离休得到补养助顶出产团弄体所得税效实的公报》（国度税政尽局公报2011年第6号）第二条；
（什四）《国度税政尽局关于证券中人行佣顶出产征收团弄体所得税效实的公报》（国度税政尽局公报2012年第45号）。
附件：按月换算后的概括所得税比值表
财政部税政尽局
2018年12月27日
附件：按月换算后的概括所得税比值表
不超越3000元的
超越3000元到12000元的片断
10
210
超越12000元到25000元的片断
20
1410
超越25000元到35000元的片断
25
2660
超越35000元到55000元的片断
30
4410
超越55000元到80000元的片断
35
7160
超越80000元的片断
45
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